被相続人が住んでいた家が空き家になっていて、それを相続した後に売った・・・
こんなときになにか所得税の特例があるのでしょうか・・・
※高塔山より
被相続人の住んでいた空き家を売った時の特例
被相続人が住んでいた家が空き家になっていて、その家を相続して売った場合には、一定の要件をみたせば、譲渡所得から3,000万円が控除できます。
平成28年4月1日から令和9年12月31日までの間に、被相続人が住んでいた家またはその敷地を売った時に適用があります。
相続または遺贈により取得した被相続人居住用家屋または被相続人居住用家屋の敷地等を、平成28年4月1日から令和9年12月31日までの間に売って、一定の要件に当てはまるときは、譲渡所得の金額から最高3,000万円（注）まで控除することができます。
これを、被相続人の居住用財産（空き家）に係る譲渡所得の特別控除の特例といいます。
（注） 令和6年1月1日以後に行う譲渡で被相続人居住用家屋および被相続人居住用家屋の敷地等を相続または遺贈により取得した相続人の数が3人以上である場合は2,000万円までとなります。
※No.3306 被相続人の居住用財産（空き家）を売ったときの特例｜国税庁 (nta.go.jp)
※制度の概要（令和６年１月１日～）
住宅：空き家の発生を抑制するための特例措置（空き家の譲渡所得の3,000万円特別控除） – 国土交通省 (mlit.go.jp)
特例の対象となる「被相続人居住用家屋」「被相続人居住用家屋の敷地等」とは
「被相続人居住用家屋」とは次のすべてに該当するものです。
①相続開始の直前において、被相続人の居住の用に供されていた家屋
②昭和56年5月31日以前に建築されたこと
③区分所有建物登記がされている建物でないこと
④相続開始の直前において被相続人以外に居住をしていた人がいなかったこと
また、相続開始の直前において、老人ホーム等に入居するなど特定の事由に該当する場合には、特例の対象となることがあります。
No.3307 被相続人が老人ホーム等に入所していた場合の被相続人居住用家屋｜国税庁 (nta.go.jp)
「被相続人居住用家屋の敷地等」とは、相続開始の直前において、被相続人居住用家屋の敷地のように供されていた土地または土地の上に存する権利をいいます。
その他売る要件については、次にしたいと思います。
No.3306 被相続人の居住用財産（空き家）を売ったときの特例｜国税庁 (nta.go.jp)
被相続人の住んでいた空き家のみの相続
被相続人の居住用財産（空き家）に係る譲渡所得の特別控除の特例の3000万円控除は、相続又は遺贈によって、「被相続人居住用家屋」と「被相続人居住用家屋の敷地等」の両方を取得した個人に限られます。
ですから、相続又は遺贈によって「被相続人居住用家屋」のみ、「被相続人居住用家屋の敷地等」のみを取得した個人に対しては、この3,000万円控除の特例の適用を受けることができませんのでご注意を。
（「被相続人居住用家屋及び被相続人居住用家屋の敷地等の取得をした個人」の範囲）
35-9 措置法第35条第3項及び第4項に規定する「相続又は遺贈による被相続人居住用家屋及び被相続人居住用家屋の敷地等の取得をした相続人」とは、相続又は遺贈により、被相続人居住用家屋と被相続人居住用家屋の敷地等の両方を取得した相続人に限られるから、相続又は遺贈により被相続人居住用家屋のみ又は被相続人居住用家屋の敷地等のみを取得した相続人は含まれないことに留意する。
※措置法第35条《居住用財産の譲渡所得の特別控除》関係｜国税庁 (nta.go.jp)
その他、相続開始の直前において、被相続人以外に居住した人がいなかったことが要件になっていますが、これは他人だけを指しているのではなく、被相続人の親族であっても住んでいたとしたら、要件を満たしていないことになりますので、ご注意ください。
（「被相続人以外に居住をしていた者」の範囲）
35-12 措置法第35条第5項第3号に規定する「当該被相続人以外に居住をしていた者」とは、相続の開始の直前（当該被相続人の居住の用に供されていた家屋が対象従前居住の用に供されていた家屋である場合には、特定事由により当該家屋が居住の用に供されなくなる直前）において、被相続人の居住の用に供されていた家屋を生活の拠点として利用していた当該被相続人以外の者のことをいい、当該被相続人の親族のほか、賃借等により当該被相続人の居住の用に供されていた家屋の一部に居住していた者も含まれることに留意する
※措置法第35条《居住用財産の譲渡所得の特別控除》関係｜国税庁 (nta.go.jp)
【足あと】
仕事の先輩といろいろ話をすることができて、楽しかったです。
おしゃべりするとストレス解消になります。
【昨日のにっこり】
楽しくおしゃべりができたこと
おいしいプリンを食べたこと
少し運動をしたこと