2割特例を使って消費税の確定申告をしてしまった後に、
原則計算でしたほうが有利だったことに気がづいた場合は
やり直しができるのでしょうか・・
※日田豆田町にて
2割特例
2割特例は、消費税を納付する義務がない方が、インボイスの登録をして消費税を納付することとなった方が、消費税の計算において売上に係る消費税の2割の納付でいいですよ、という制度です。
２割特例を適用できる期間は、令和５年10月１日から令和８年９月30日までの日の属する各課税期間です。
２割特例を使うかどうかは、事前の届出は必要なく、消費税の申告時に消費税の確定申告書に２割特例の適用を受けることを付記することで適用を受けることができます。
2割特例を使ったからといって、次の年も2割特例を使わないといけないということはありません。その年その年で、使うかどうかを判断することができます。
インボイス制度を機に免税事業者からインボイス発行事業者として課税事業者になられた方については、仕入税額控除の金額を、特別控除税額（課税標準である金額の合計額に対する消費税額から売上げに係る対価の返還等の金額に係る消費税額の合計額を控除した残額の100分の80に相当する金額）とすることができます（いわゆる２割特例）（28改正法附則51の２①②）。
【計算イメージ】
※２割特例（インボイス発行事業者となる小規模事業者に対する負担軽減措置）の概要｜国税庁 (nta.go.jp)
もともと消費税を納付する義務がない方が対象で、以下の事業者の方は2割特例を適用できません。
①基準期間（個人の方であれば前前年）の売上が1,000万円を超えている
②100万円以上の棚卸資産以外の資産の購入をしたり、一つの取引が1,000万円以上の資産を購入したりしている（調整対象固定資産、高額特定資産の取得）
③課税期間を短縮している
等の場合
基準期間における課税売上高が１千万円を超える事業者の方、資本金１千万円以上の新設法人、調整対象固定資産や高額特定資産を取得して仕入税額控除を行った事業者の方等、インボイス発行事業者の登録と関係なく事業者免税点制度の適用を受けないこととなる場合や、課税期間を１カ月又は３カ月に短縮する特例の適用を受ける場合などについては、２割特例の対象とはなりません。
※２割特例（インボイス発行事業者となる小規模事業者に対する負担軽減措置）の概要｜国税庁 (nta.go.jp)
（注）「調整対象固定資産」とは、棚卸資産以外の資産で、建物およびその付属設備、構築物、機械および装置、船舶、航空機、車両および運搬具、工具、器具および備品、鉱業権その他の資産で、一の取引単位の価額（消費税および地方消費税に相当する額を除いた価額）が100万円以上のものをいいます。
※No.6503 基準期間がない法人の納税義務の免除の特例｜国税庁 (nta.go.jp)
（注）「高額特定資産」とは、一の取引の単位につき、課税仕入れに係る支払対価の額 （税抜き）が1,000万円以上の棚卸資産または調整対象固定資産をいいます。
※No.6502 高額特定資産を取得した場合等の納税義務の免除等の特例｜国税庁 (nta.go.jp)
2割特例で申告してやり直しができるのか？
初めての消費税の確定申告で、よくわからなかったから2割特例で申告した・・
けれども、あとで計算してみたら原則計算のほうが有利だった・・
なんてことがあるかもしれません。
そもそも2割特例は、届出もいらないし、選択できるし、やり直すことができそうな気もしますが、
２割特例の適用に当たっては、事前の届出は必要なく、消費税の申告時に消費税の確定申告書に２割特例の適用を受ける旨を付記することで適用を受けることができます（28改正法附則51の２③）。
また、２割特例を適用して申告した翌課税期間において継続して２割特例を適用しなければならないといった制限はなく、課税期間ごとに２割特例を適用して申告するか否かについて判断することができます。
※２割特例（インボイス発行事業者となる小規模事業者に対する負担軽減措置）の概要｜国税庁 (nta.go.jp)
2割特例を使って消費税の確定申告をした場合には、あとからその申告の修正申告や更正の請求で、原則計算でやり直して消費税の確定申告をすることはできません。
２割特例を適用し（又は適用せずに）、消費税の申告を行った場合には、その後、その申告について修正申告や更正の請求により、２割特例を適用しないこととする（又は適用する）ことはできません。
確定申告をする場合は、どの計算方法によるかは検討してみましょう。
インボイス制度に関するＱ＆Ａ目次一覧｜国税庁 (nta.go.jp)
【足あと】
ここ２・１か月、睡眠がうまくとれていない感じでした。
お盆休み明けのここ数日は、眠たくなって自然に眠ることができてます。
眠ることができるって、いいですね・・・
【昨日のにっこり】
とろろまぐろを作って美味しかったこと
日本酒で少し酔ったこと
肩こりの塗り薬がよく効いたこと