住宅ローン控除を受けようとする場合に、「住まい給付金」をもらうことがあると思います。
そんなとき、共有の住宅について住宅ローン控除を受ける場合の「住まい給付金」の取扱いはどうなるのでしょうか。
※山道にて
「住まい給付金」をもらったら
新築住宅を購入して、「住まい給付金」をもらった場合、原則としては一時所得になります。
しかし、「住まい給付金」は国庫補助金等に該当し、確定申告書に「国庫補助金等の総収入金額不算入に関する明細書」を添付すれば、一時所得に含めないことができます。
1 「すまい給付金」や「住まいの復興給付金」の課税関係
「すまい給付金」や「住まいの復興給付金」(以下「すまい給付金等」という。)を受け取った場合には、受け取った日の属する年分の一時所得として所得税の課税対象になります。※ 一時所得は、所得金額の計算上、特別控除額50万円を控除することとされており、他の一時所得とされる所得との合計額が年間50万円を超えない限り、確定申告をする必要はありません。
また、一般的な給与所得者の方については、その給与以外の所得金額が年間20万円を超えない場合には、確定申告をする必要がないこととされており、一時所得については、50万円を控除した残額に２分の１を乗じた金額によって所得税額を計算することとされていますので、他の一時所得とされる所得との合計額が90万円を超えない限り、確定申告をする必要はありません。2 国庫補助金等の総収入金額不算入の特例の適用について
すまい給付金等は、所得税法第42条第1項(国庫補助金等の総収入金額不算入)に規定する「国庫補助金等」に該当しますので、確定申告書に「国庫補助金等の総収入金額不算入に関する明細書」を添付することにより、一時所得の総収入金額に含めないことができます。
なお、この特例の適用を受けた場合には、その対象となった住宅を事業の用に供した場合の減価償却費の計算や、住宅を譲渡した場合の取得費の計算においては、住宅の取得価額から「すまい給付金等」の金額を控除して計算することとなります。※ すまい給付金等は、国から直接交付されるものではなく基金を通じて交付されるものですが、国の補助金を財源としていること及び交付決定に基金の裁量が入らないことなどの理由から、「国庫補助金等」に該当します。
※No.1490 一時所得 Q&A｜国税庁 (nta.go.jp)
No.2202 国庫補助金等を受け取ったとき｜国税庁 (nta.go.jp)
共有住宅にて住宅ローン控除を受ける場合の「住まい給付金」
住宅ローン控除を受ける場合に、「住まい給付金」をもらったときは、その「住まい給付金」の金額を住宅の買った価格から差し引きしなければなりません。
3 住宅借入金等特別控除等の適用について
すまい給付金等は、住宅の取得に対して交付されるものですから、平成23年6月30日以後に住宅の取得等の契約を締結した場合で、すまい給付金等の交付を受ける場合は、住宅借入金等特別控除の規定に規定する「住宅の取得等に関し、補助金等・・・の交付を受ける場合」に該当するため、住宅借入金等特別控除の規定の適用を受ける場合には、住宅の取得価額から控除して計算することになります。
また、それ以外の住宅関連税制の規定の適用を受ける場合にも、それぞれに規定する「補助金等」に該当します。
※No.1490 一時所得 Q&A｜国税庁 (nta.go.jp)
住宅借入金等特別控除の控除期間および控除額の計算方法
住宅借入金等特別控除の控除額は、住宅ローン等の年末残高の合計額（住宅の取得等の対価の額または費用の額（注1、2）が住宅ローン等の年末残高の合計額よりも少ないときは、その取得等の対価の額または費用の額。以下「年末残高等」といいます。）を基に、居住の用に供した年分の計算方法により算出します（100円未満の端数金額は切り捨てます。）。
（注1）住宅の取得等に関し、補助金等（国または地方公共団体から交付される補助金または給付金その他これらに準ずるものをいいます。以下同じです。）の交付を受ける場合（平成23年6月30日以後に住宅の取得等に係る契約を締結する場合に限ります。以下同じです。）には、その補助金等の額を控除します。
※No.1212 一般住宅の新築等をした場合(住宅借入金等特別控除)｜国税庁 (nta.go.jp)
共有の住宅で、「住まい給付金」をもらった場合、国税庁の確定申告書作成コーナーで申告書を作成しようとするとき、控除する「住まい給付金」の入力は、下記のようにもらった「住まい給付金」の金額に共有持分を割り戻して金額を計算します。
令和３年分 住宅借入金等特別控除を受けられる方へ（新築・購入用）
税 務 署
「住まい給付金」をもらう予定だけれども金額がわからない場合は、見積もりで金額を入力します。
見積もりは下記の国土交通省のホームページで算出できます。
すまい給付金シミュレーション 会社員の方｜すまい給付金 (sumai-kyufu.jp)
その他の補助金などは、もらった人のもらった金額を控除することになります。
＜参考＞
共有の家屋を連帯債務により取得した場合の借入金の額の計算｜国税庁 (nta.go.jp)
【足あと】
息子の卒業式が終わってしまうと、なんだか気が抜けたような感じがします。
まだ進路が決まっていないので、落ち着かない反面、峠を越した気になってしまっています・・・
【昨日のにっこり】
新しいことをたくさん覚えたこと
暖かかったこと
ぐっすり眠ることができたこと